TNS ou salarié : l’écart des cotisations sociales
Il existe une différence importante entre les cotisations prévues par le régime TNS et celles prévues pour les dirigeants assimilés salariés. Approximativement, les cotisations au régime général pour le dirigeant ont un coût deux fois plus important que les cotisations des travailleurs indépendants.
Il est également important de signaler que l’écart de poids des cotisations entre le statut TNS et celui de salarié est proportionnel au montant de la rémunération : Plus elle est importante, plus l’écart se creuse.
Voici deux exemples concrets qui vous permettront de bien comprendre la différence de poids des charges sociales entre les deux statuts.
COMPARATIF COTISATIONS SOCIALES
Assiette des cotisations pour l’année 2018
Taux (régimes obligatoires) pour l’année 2018
Premier cas : revenu en dessous du PASS
Dans ce premier cas, le dirigeant perçoit une rémunération inférieure au PASS (39.732 € / an). S’il perçoit des dividendes, ces derniers seront « taxés » à 46% par la SSI (Sécurité Sociale des Indépendants, le nouveau nom du RSI). Sa tranche d’imposition marginale est de 14%.
Avec un IS à 15 %
Le versement de 100 de dividendes implique un résultat de 117,65 (IS à 15% égal à 17,65).
Les dividendes sont imposables après abattement de 40%.
Ceux non assujettis (première colonne « Dividendes SAS ») subissent les prélèvements sociaux sur 100% de leur valeur, déductibles pour partie (6,80%) ce qui entraîne une économie d’IR de 0,95.
Ceux assujettis (deuxième colonne « Dividendes SARL ») sont soumis aux cotisations sociales (mais pas aux prélèvements sociaux de 17,2%) déductibles pour une grande partie (42,14%), ce qui entraîne une économie d’IR de 5,90.
Ici, les dividendes de SAS sont plus intéressants que les autres modes de rémunération.
Avec un IS à 28 %
Dans ce cas c’est la rémunération de gérance qui est préférable.
Deuxième cas : revenu entre 1 et 4 PASS
Dans notre deuxième exemple, le dirigeant perçoit une rémunération comprise entre 1 et 4 PASS (39.732 € à 158 928 €). S’il perçoit des dividendes, ces derniers seront « taxés » à un peu plus de 30% par la SSI. Sa tranche d’imposition marginale est 30%. Pour cet exemple, nous appliquerons le PFU, préférable dans ce cas d’espèce
Avec un IS à 15 %
Dans ce cas les dividendes de SAS sont plus intéressants que les autres modes de rémunération. Mais on remarquera que la différence entre les dividendes de SARL et de SAS n’est plus que de 6 points contrairement au cas précédent ou elle était de près de 24 points.
Idem pour la rémunération dirigeant dont la différence ne dépasse guère les 4 points.
Avec un IS à 28 %
A l’instar du premier exemple, dès que l’on passe à l’IS à 28, c’est la rémunération qui reste préférable.
Notons que si l’option PFU est choisie, les prélèvements sociaux ne sont pas déductibles.
Troisième cas : Revenu supérieur à 4 PASS
Le dirigeant perçoit une rémunération supérieure à 4 PASS (158 928 €). S’il perçoit des dividendes, ces derniers seront « taxés » à un peu plus de 21% par la SSI. Sa tranche d’imposition marginale est 41%. Pour cet exemple, nous appliquerons le PFU, préférable dans ce cas d’espèce.
Avec un IS à 15 %
C’est la nouveauté 2018 : quand le budget est élevé, les dividendes sont redevenus plus intéressants que la rémunération.
Et si ces dividendes sont soumis à cotisations sociales, c’est encore mieux !
Avec un IS à 28 %
Idem, les dividendes en SARL sont plus intéressants.
Conclusion :
En matière d’efficacité de la rémunération directe, la structure SARL présente plus d’intérêts que la SAS sauf dans le cas (d’école) d’une société avec un faible résultat (inférieur à 38.120 €) qui distribuerait des dividendes issus d’un IS à 15%.
La flat tax redistribue les cartes en améliorant sensiblement le sort des dividendes pour les hauts revenus à tel point que ceux-ci sont devenus plus efficaces que la rémunération d’un TNS quand celle-ci dépasse 4 PASS (158 928 €).
Le tableau suivant résume les modes de rémunération à privilégier :
En résumé, en 2018 le bon schéma consiste à être Gérant TNS, en privilégiant la rémunération de gérance jusqu’à 4 PASS, puis la distribution de dividendes au-delà. Bien sûr des cas particuliers existent. Il est vital de bien calculer.
